合同审计的方法及重点
一、加强物资招标过程审计监督
集团公司规定:凡采购物资标的金额在100万元以上的项目,必须采取公开招标竞价方式。成立由采购部门、使用单位为主的招标组进行招标竞价,由监察部、审计部、财务部、工会组成的监督组对招标过程进行全过程监督。重点对以下几个方面进行审计:
1.审查投标单位资格、信誉、经营状况等。
2.审查投标价格及中标价格、中标单位。
3.监督招标过程是否客观公正,是否执行公司有关规定。对于招标中出现的投标单位少于两家,投标时拉几个单位当“托”,供货单位轮流坐“庄”,价格相对较高等损害公司利益、暗箱操作的做法,我们及时提出否决意见。
二、加强合作单位资信情况审计
1.对于公司在ISO9000质量体系监督下的物资采购单位,实行抽查审计。
2.其他单位采取初次报审详查法,坚持无资信证明或情况不明的不审、代理人无代理证书或超出代理权限的不审、合同内容超出该单位经营范围的不审、没有特种行业经营许可证的不审。
三、加强委托代理人代理权限审计
集团公司法人代表对委托代理人的代理权限做出明确规定,但仍有少数二级单位为了采购方便,逃避归口部门审批,擅自签订超越授权范围的合同。为严肃纪律,审计部严格按公司授权范围审批合同,把住物资采购归口管理关口。
四、加强合同条款审计
为了防止合同欺诈,避免合同纠纷,减少经济损失,重点审计以下条款:
1.质量、技术标准是否准确。
2.计算单位、计量方式、折合方式等是否准确。
3.运输、包装费用由谁负担,界限是否明确。
4.价款结算是否按招标竞价结果签订合同,本招标产品是否进行询价、比价、市场调查等,价格是否含税。
5.付款方式是否符合公司结算规定。
6.成套设备及重要备件是否留有质量保证金。
五、加强合同价格审计,降低采购成本
价格审计是合同审计的重中之重。审计人员按照合同上所列的.品种、规格、价格、质量标准,运用不同的审计方法合理确定物资采购价格。
1.公开招标竞价法。100万元以上物资采购实行三家以上单位公开报价、二次报价、最终报价等方法确定中叫标价,审计时依据招标小结审批合同价格。
2.成本计及法。主要针对金属结构件等非标准设备而采取的方法。审计人员依据不同非标准设备的消耗定额,摸清当时材料市场价、人工工资、机械台班费用、测算出应消耗的直接费,再给出一定比例的管理费用和利润,及应交税金,最终判定供方产品的价格是否合理。
3.直接审定法。适用于不受原材料价格涨落影响,供应价格相对稳定且价值较低的物资。合同价与同期、近期产品价格基本一致,即可直接认定。如果价格出现较大差异等不正常现象,要调查清楚,做到动中有数。
4.市场调查法。主要针对市场用量较大的通用材料、价格相对公开的产品,如建材类的钢材、水泥、木材等;家电、工业电器中的空调、冰箱、电脑等,通过市场调查,确定价格的合理性。例如,我们审计2000年9月签订的一份计算机备件合同时发现,该批备件价格明显高于市场价。我们通过上网查询、电话咨询、深入科技市场调查等方式,掌握了准确信息,通知采购单位,重签合同。
5.横向、纵向比较法。横向比较法是集团公司各分、子公司之间采购价格相比较。纵向比较法是将当期价格与前期比较,在考虑到市场材料、人工机械涨落等因素后,判定价格合理性。
6.比质比价比信誉法。由于冶金行业使用的设备、备件材料具有一定的特殊性,仅靠价格这一标准确定已不能满足生产需要,还需考虑质量和售后服务、信誉等因素。对于仅仅价格低、其他方面不清楚的单位,采用产品试用方法,试用合格后,才能签订正式合同。
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