2017税务师《涉税服务实务》考点:投资资产的税务处理
导语:注册税务师是指经全国统一考试合格,取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。下面和小编来看看2017税务师《涉税服务实务》考点:投资资产的税务处理。希望对大家有所帮助。
投资资产的税务处理
企业对外投资期间,投资资产的'成本在计算应纳税所得额时不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。
审核时注意:企业计提的各项投资资产减值准备不允许税前扣除,调增当年的应纳税所得额。
【例题简答题】2011年A企业在年度决算报表编制前,委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下:
(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元,A企业认为该项属于免税项目。
(2)当年1月4日,购买了上市公司C企业的流通股股票,6月10日,收到C企业发放的现金股利2万元,A企业认为该项属于免税项目。
(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售,取得了处置收益30万元,并计入了“投资收益”科目,A企业认为该项也属于免税项目。
问题:请判断A企业上述做法是否正确,并说明理由。
【答案及解析】
(1)做法正确。按企业所得税法的规定:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
(2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。本题中A企业持有C企业的股票还不足12个月,不能享受免税政策。
(3)做法错误。将长期股权投资对外出售,属于股权转让行为,其取得的所得没有免税规定,应该并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
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