增值税超过起征点
增值税超过起征点
超过增值税的.起征点的,计税:
1、小规模纳税人按3%计算应交增值税,一般纳税人按17%差额计算应交增值税 。即:
小规模纳税人应交增值税为:
价税合计/1.03=不含税销售额
不含税销售额*3%=应交增值税
借:银行存款(或应收账款等)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
购入货款及税金合计,全部计入成本,没有进项税抵扣。
借:库存商品(价税合计)
贷:银行存款(或应付账款等)
2、一般纳税人应交增值税=销项税-进项税,如下:
发生销售货物及劳务时:
价税合计/1.17=不含税销售额 (即主营业务收入)
不含税销售额*17%=应交增值税(销项税)
借:银行存款(或应收账款等)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
购进货物时开来增值税专用发票,认证通过后,按发票上不含税销售额做为成本,税金做为进项税入账:(计税方法同销售货物一样。)
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款(或应付账款等)
应交增值税=销项税-进项税 (即差额纳税)
特别提示,如果一般纳税人购入货物时取得了普通发票,也是全额计入成本,没有进项税抵扣。只有增值税专用发票,还必须经过认证系统认证通过后才可以抵扣进项税。
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