浅谈酒店应收账款管理
酒店应收账款是指酒店在日常营运过程中,对外销售产品或提供劳务应向其他单位和个人收取的债权。然而,酒店在实际的日常运作中,往往只顾及营业拓展的一面,缺乏信用风险意识,导致应收账款居高不下,影响了资金的正常周转,使酒店陷于举步维艰的处境。如何加强应收账款管理,是摆在酒店经营管理者面前的一个重要课题。笔者就降低酒店信用风险的有关措施,谈些设想。
一、确定科学合理的信用政策
应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业信用期间、信用标准和现金折扣政策。
1.信用期间。信用期间是酒店给予协议单位的付款期间。其确定主要是分析改变现行信用期对收入的影响。延长信用期,会使营业额增加,同时,应收账款、收账费用和坏账损失也会随之增加。例:酒店原来采用30天的信用政策,实现营业收入4500万,据客户反映30天的信用期太短要求延长到60天,估计营业收入会增加2%,但收账费用、坏账损失增加10%,资本成本率10%,此政策是否可行?列表分析如下:
①收益的增加=9360000-9000000=360000元
②应收账款占用资金的应计利息增加:
30天信用期应计利息=45000000/360×30×60%×10%=225000元
60天信用期应计利息=45900000/360×60×60%×10%=459000元
应计利息增加=459000-225000=234000元
③收账费用和坏账损失增加
收账费用增加=297000-270000=27000元
坏账损失增加=495000-450000=45000元
④改变信用期的税前损益
收益增加-成本费用增加=360000-234000-27000-45000=54000元
由于收益增加大于成本增加,故应采用60天信用期。
2.信用标准。信用标准是指顾客获得酒店的交易信用所具备的条件。引入“5C”系统的概念,即品质(信誉)、能力(偿债)、资本(实力)、抵押(资产)、条件(环境)。酒店在确定信用单位时应保持谨慎态度,要设法了解顾客过去的付款记录,看其是否有按期如数付款的一贯做法。
3.现金折扣政策。为了鼓励挂账单位提前付款,缩短平均收款期,降低坏账损失的风险,酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“2/30,N/60”表示顾客若在30天内付款将得到2%的折扣,超过30天没有优惠。但采用这一方法,应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低,权衡利弊,抉择决断。
如上例假定在放宽信用期的同时,为了吸引顾客尽早付款,提出了“0.5/30,N/60”的现金折扣条件,估计会有一半的顾客将享受现金折扣优惠。
①收益的增加=9360000-9000000=360000元
②应收账款占用资金的应计利息增加
30天信用期应计利息=45000000/360×30×60%×10%=225000元
提供现金折扣的应计利息=45900000×50%/360×60×60%×10%+45900000×50%/360×30×60%×10%=344250元
应计利息增加=344250-225000=119250元
③收账费用和坏账损失增加
收账费用增加=297000-270000=27000元
坏账损失增加=495000-450000=45000元
④现金折扣成本增加=45900000×0.5%×50%=114750元
⑤提供现金折扣后的税前损益
收益增加-成本费用增加=360000-119250-27000-45000-114750=54000元
由于可获得税前收益,故应当放宽信用期,提供现金折扣。
二、建立健全应收账款的收账制度
1.加强应收账款回收情况的监督。酒店必须做到事中控制应收账款,开展动态分析,及时发现可能会出现坏账的情况。一般来讲,拖欠时间越长,款项收回的可能性越小,形成坏账的可能性越大;对此,酒店应实施严密的监督,随时掌握回收情况,可以通过编制账龄分析表进行,下表所示是某酒店的简易账龄的分析表:
某酒店账龄分析表
从此表中可以表明,该酒店的应收账款在下降;但账龄短的应收账款比重在缩小,账龄长的应收账款比重在增长,如91天以上的应收账款比重由2.10%上升到3.14%,造成平均收账期延长,欠款有可能成为坏账。这种状况如果继续下去,将会使酒店资金越来越多地被占用,呆账的风险也会越来越大,为此要相应调整和改变信用期限,同时加大力度催收账款。
2.严格应收账款的管理工作。
①严格审核赊销单位的信用状况,签订严密有效的消费挂账协议书。负责签订挂账信用合同,并经层及“应收组”进行合同会签后给予挂账;凭有效挂账信用合同,财务部方可通知收银台给予挂账。未签订挂账合同,经酒店部门经理级以上人员担保的单位及个人,允许签单挂账,但经催收难以收回的担保挂账,由担保者负责收回,必要时终止担保人的担保权限。
②及时做好催收应收账款工作。要有专人负责此项工作,可采取电话、传真或上门催收,这种方式一是简便易行,容易沟通;二是可以了解客户近期的经济状况以及其它动向;三是可以联络感情,促其早日收款。
③落实催收责任制。酒店内部建立了应收账款回笼的责任考核办法,采取“谁销售,谁负责收回”的制度。以实际的销售款回笼作为业绩考核的基准,如对销售部责任造成逾期3-6个月的应收账款,在其工资收入中给予扣除应收款的20%,逾期6-12个月按应收款的50%扣减,逾期12个月以上的按全额应收款扣减。
酒店经营的最终目的在于获取利润,商业信用的广泛推行也在于通过新的营销手段增加酒店的利润,只有建立较完善的信用控制制度,才能提高资金使用效率,确保酒店在市场经济中保持健康持续的发展。(作者单位:浙江南国大酒店)
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