商业企业会计分录
1.本地商品购进。本地商品购进,一般是购进和货款结算同时办理的`。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账。
[例] 某商店从本市某公司购入小百货一批,计进价6 000元,售价7 200元(不含税),进项税额1 020元。货款以转账支票付讫,商品由百货组验收,按专用发票,作会计分录如下:
(1)支付价款时,按商品进价、进项税额分别转账:
借:商品采购百货组 6 000
应交税金应交增值税(进项税额) 1 020
贷:银行存款 7 020
(2)商品入库时,为简化库存商品日常核算工作,平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%),商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
借:库存商品百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424
贷:商品采购百货组 6 000
进销差价百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元) 2 424
月终,财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金应交增值税(销项税额)”账户。如上例,其会计分录如下:
借:商品销售收入 1 224
贷:应交税金应交增值税(销项税额) 1 224
2.异地商品购进。异地商品购进,由于采用发货制交接方式,商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先付款,后到货;先到货,后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。
[例] 设前例为向市外×单位购进百货商品一批,供货单位代垫运费400元,价款及运费已通知银行承付。
(1)假设先承付货款和运费,后到货。
接到银行转来托收凭证,经审核无误后,承付货款,根据有关凭证作会计分录如下:
借:商品采购百货组 6 000
应交税金应交增值税(进项税额) 1 060
经营费用进货运费 360
贷:银行存款 7 420
商品运到,由百货组验收,根据有关凭证,按含税售价入账,作会计分录如下:
借:库存商品百货组8 424
贷:商品采购百货组 6 000
商品进销差价 2424
(2)假设商品先到,后付款。
商品运到,验收入库,平时不作账务处理,月末如仍未付款,按暂估进价入账,作会计分录如下:
借:库存商品百货组8 424
贷:应付账款 6 000
商品进销差价 2 424
下月初用红字冲回:
借:库存商品百货组 8424 (红字)
贷:应付账款 6000 (红字)
商品进销差价 2424 (红字)
接到银行转来托收凭证,承付货款,作会计分录如下:
借:商品采购百货组 6 000
应交税金应交增值税(进项税额) 1 060
经营费用进货运费 360
贷:银行存款 7 420
同时,作会计分录如下:
借:库存商品百货组8 424
贷:商品采购百货组 6 000
商品进销差价 2 424
(3)假设承付货款与到货同一天,作会计分录如下:
借:商品采购百货组 6 000
应交税金应交增值税(进项税额) 1 060
经营费用进货运费 360
贷:银行存款 7 420
同时,作会计分录如下:
借:库存商品百货组8 424
贷:商品采购百货组 6 000
商品进销差价 2 424
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