会计分录-应收帐款业务会计处理
应收帐款科目核算小企业因销售商品、产品提借劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收帐款”科目的小企业,预收的'款项也在本科目核算;
1、赊销业务发生:
比如:2007年8月1日A公司销售B产品一批给C公司,价款10万元,增值税为17000元,款项未收;(一般纳税人)
借:应收帐款-C公司11。7万元
贷:主营业务收入10万元
应交税金-应交增值税(销项税额)1。7万元
2、应收款项收回时:
2007年9月12日收到C公司货款,银行存款收讫
借:银行存款117000
贷:应收帐款-C公司117000
3、如果采用现金折扣销售,现金折扣采用2/10,1/20,N/30(也就是说客户在10日付款将有1%的折扣,20日内付款将有1%的折扣,30日以上付款没有折扣)
接上1、2 如果C公司8月8日付款,则实际支付:117000*(1-2%)=114660元
如果8月18日付款,则实际支付117000*(1-1%)=115830元
会计处理如下;
借:银行存款114660/115830元
财务费用-现金折扣2340/1170
贷:应收帐款-C公司117000
4、年末:根据应收帐款余额百分比法计算计提坏帐准备数,
比如;某企业2004年末应收帐款余额为500000元,估计坏帐准备的比率为2%;
应计提坏帐准备数=500000*2%=10000元
借;管理费用10000
贷:坏帐准备 10000
如果期初坏帐准备有余额的情况:
比如期初有贷方余额4000元,则本期补提10000-4000=6000元
借:管理费用6000元
贷:坏帐准备6000元
如期初有贷方余额12000元,则本期冲减:10000-12000=-2000元
借:坏帐准备2000元
贷:管理费用2000元
如期初有借方余额2000元,则本期应计提:2000+10000=12000元
借;管理费用12000
贷;坏帐准备12000
5、发生坏帐的处理:
比如:经查D公司有笔业务无法收回,确认为坏帐,金额为5000元
借:坏帐准备5000
贷:应收帐款-D公司5000
6、发生坏帐又收回处理
比如:D公司确认为坏帐业务5000元,现确认可以收回,并收到银行存款;
借:应收帐款5000元
贷:坏帐准备5000元
贷:银行存款5000
贷:应收帐款5000
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