新准则会计科目应交税费
根据《企业会计准则应用指南(2006)》中的解释:
2221 应交税费
一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。
二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
三、应交增值税的主要账务处理。
(一)企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税进项税额),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。
(二)销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目 (应交增值税销项税额),按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。
(三)出口产品按规定退税的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税出口退税)。
(四)交纳的增值税,借记本科目(应交增值税已交税金),贷记“银行存款”科目。
企业(小规模纳税人)以及购入材料不能抵扣增值税的,发生的增值税计入材料成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。
四、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
出售不动产计算应交的`营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。
五、企业转让土地使用权应交的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交土地增值税)。土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记本科目(应交土地增值税),同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
六、企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税费用”等科目,贷记本科目(应交所得税)。交纳的所得税,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
七、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。
-
关于职场说说通用15篇
随着社交网络的发展,越来越多人青睐于在社交平台上发表说说,用以记录日常生活。什么样的说说才具有感染力呢?以下是小编帮大家整理的关于职场说说,欢迎大家借鉴与参考,希望对大家有所帮助。关于职场说说11、有尊严的女人不一定能讨男人欢心,却一定能让男人上心。2、...
-
有关职场心灵鸡汤语录15篇
在日常生活或是工作学习中,大家都接触过很多有名的语录吧,语录不讲求篇章结构,形式较为灵活。什么样的语录才经典呢?下面是小编为大家整理的有关职场心灵鸡汤语录,欢迎大家借鉴与参考,希望对大家有所帮助。有关职场心灵鸡汤语录11、所有的困难都是上天给你预设的劫难...
-
职场句子100句
在足球场上,无论你有多大的能力也不可能单打独斗赢得比赛,即使你是贝利、罗纳尔多、梅西,也离不开整个团队的配合。一个人无论多么地伟大也不能抹杀整个团队的功绩,一个人无论本事多高也无法演奏出美妙的协奏曲。下面这篇文章是小编为大家收集的职场句子,欢迎大家借...
-
职场面试自我介绍(集锦15篇)
来到一个完全陌生的环境,我们难以避免地要作出自我介绍,通过自我介绍可以让他人了解我们。写自我介绍可不能随随便便哦,以下是小编整理的职场面试自我介绍,仅供参考,希望能够帮助到大家。职场面试自我介绍1各位尊敬的考官:大家下午好!很荣幸能在这里面试,让我有向各位...