今年年终奖咋扣税 苏州地税详解个税计算法

老算法+新税率：苏州地税详解个税计算法

留意六“盲区”：多发1元可能多缴上千元税

根据目前的税率，发放年终奖时共有六个“多发少拿”的“盲区”，分别是：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。

根据目前我国全年一次性奖金个人所得税的计算方法，如果发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内，就会出现“多发少拿”的情况。在临界点附近多发1元，可能会导致税后实际奖金收入少千元甚至万元的情况。

用)

现个税税率表(工资、薪金所得适

级数　全月应纳税所得额　税率(%)

1不超过1500元的部分3

2超过1500元的至4500元的部分10

3超过4500元的至9000元的部分20

4超过9000元的至35000元的部分25

5超过35000元的至55000元的部分30

6超过55000元的至80000元的.部分35

7超过80000元的部分45

注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。

年关将近，不少在职员工开始期待即将发放的年终奖，今年恰逢2011年9月1日起施行新个人所得税法及其实施条例，这笔“全年一次性奖金”该如何计算缴纳个人所得税呢?是否要像个体工商户生产经营所得那样分前8个月和后4个月分别计算呢?记者在苏州地税局了解到，计算中采用“老算法+新税率”。沿用老算法：全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。但要注意，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

“首先需要明确这个年终奖指的是什么。”苏州地税局税政二处工作人员告诉记者，《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》明确，全年一次性奖金是指行政机

而在年终奖个税的具体计算中，因为此次个人所得税法及其实施条例修改并未更改全年一次性奖金的计算方法，因此仍沿用原来的计算办法，即纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，而在一个纳税年度内，对每一个纳税人，这个计税办法只允许采用一次。

适　用　新　税　率：18000元年终奖少缴税1235元

具体来说就是，如果实际发放年终一次性奖金的当月，工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与3500元的差额”后的余额，除以12个月，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数;如果实际发放年终一次性奖金的当月，工资薪金所得高于(或等于)3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

9月1日起执行的新个人所得税法就工资薪金所得有两大变化：一是由5%至45%的九级超额累进税率修改为3%至45%的七级超额累进税率，且级距进行了一定的调整;二是每月工资、薪金所得应纳税额(删)减除费用标准由2000元提高到3500元。按照相关规定，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。因此，2011年年末发放的年终奖虽然采取“老算法”，但将按照新税率表计算缴纳个人所得税。

苏州地税局税政二处工作人员给记者举了这样一个例子：王某每月工资超过3500元，2011年12月取得当年全年一次性奖金18000元，则 18000÷12=1500元，适用税率为3%，该笔全年一次性奖金应缴纳个人所得税18000×3%=540元，税后实际可以拿到17460元。而在新个人所得税法实施之前，王某适用的税率为10%，速算扣除数为25，该笔全年一次性奖金应缴纳个人所得税18000×10%-25=1775元，税后实际可以拿到16225元。也就是说，实施新个人所得税法后，王某可以少缴纳个人所得税1235元。小提示：18001元年终奖要缴税1695.10元，合法避开临界点很关键105 元，该笔全年一次性奖金应缴纳个　人　所　得　税18001×10%-105=1695.10元，税后实际可以拿到16305.90元。也即多发放1元的年终奖，将导致王某多缴纳个人所得1155.1元，实际拿到手的税后收入反而减少了。“单位在发放年终奖时，可以在税法允许的范围之内进行适当的筹划，避开‘盲区’。在年终奖金额处于略高于临界点时，宁可少发几十或几百元，适用低一档的税率，而避免适用高一档的税率导致多缴纳的个人所得税多于临界点之上发放的奖金额。”该工作人员这样说。

针对网络热议的“年终奖多一元，税后收入反而更少”的话题，该工作人员表示，假如其他条件不变，王某取得的全年一次奖金为18001元，则18001÷12=1500.08元，按新税率表找到适用税率为10%，速算扣除数为

2012，中国减税在推进

据新华社北京12月21日电(记者赵超　陈菲)刚刚闭幕的中央经济工作会议提出，明年我国要继续实施积极的财政政策，完善结构性减税政策，加大民生领域投入，积极促进经济结构调整。

即将过去的2011年，从个人所得税调整、营业税改征增值税到减免小微企业税负，到车船税微调，“减税”成为年度税收关键词。据权威人士估算，单是提高个人所得税免征额一项，2012年我国财政就将少收2000亿元以上。

就在即将到来的2012年，我国将在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这项改革在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

2012年，减税将有利于扩大内需，增强经济活力。中国人民大学经济学院副院长刘元春表示，宏观经济增长对于减税的反应是非常敏感的，通过出台减税方面的积极财政政策，可以在调结构和稳增长之间找到契合点。

中国国际金融公司首席经济学家彭文生指出，近年来我国财政收入快速增长，使得结构性减税的空间较大，而且这也符合促民生、调结构发展方向，可以改善收入分配、促进消费和服务业发展，并推动节能减排。