工资的会计处理办法

我是一家企业机关的会计，我们单位每月的工资指标是上级工资部门审批下发。一般审批金额都比较多。比如说我每个月的审批是47万,而我的实际发放数是40万.我的会计分录是这样做的.

1、借:管理费用

47万

贷:应付职工薪酬

提取数

47万

2、借：应付职工薪酬

发放数

40万

贷：银行存款

40万

到年底的时候我可能会结余50万元，那么这结余的50万工资指标要是年底使用，能否冲回成本，这样的话年底的成本减少，可以适当增加费用，达到收支平衡。

年底冲回的凭证

借：管理费用

50万(红字)

贷：应付职工薪酬

50万(红字)

然后其他费用

借：管理费用--办公费

50万

贷：银行存款

50万

账面上是可以这样调整，但是我不知这样财务制度允许吗?会不会造成前11个月虚列成本的嫌疑呢!

本人愚钝，请教高手!