五险一金如何计提
下面介绍相关的会计分录:
1.分配工资
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬——工资
2.计提社保(企业部分)
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬——社保
3.次月发放工资时
借:应付职工薪酬——工资
贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)
应交税费——应交个人所得税
库存现金/银行存款
4.上交杜保
借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)
5.上交个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
注意事项:
社会保险没办理之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分,可列入“管理费用”。
一、五险的会计账务处理
(一)个人负担部分
发放工资时(按个人缴纳比例,从中扣除)
借:应付职工薪酬--工资
贷:其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分)
贷:库存现金(实际发放的金额)
(二)企业负担部分
提取时
借:管理费用--社会保险费
贷:其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)
(三)交纳时
借:其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)
贷:银行存款(总交纳的金额)
二:住房公积金的账务处理
1.单位负担部分(按工资总提取,各地方提取比例不一样)
提取时:学会计论坛
借:管理费用--住房公积金
贷:其他应付款--住房公积金
上交时:
借:其他应付款--住房公积金
贷:银行存款或库存现金
2.个人部分
付工资时扣除:
借:应付职工薪酬--工资
三、养老保险的会计核算
养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的,其中,单位承担一部分,个人承担一部分,个人承担的部分由单位代扣代交,一般在当期缴纳,因此,在缴纳时,职工应交的那部分应由单位先承付。
1.当期缴纳时账务处理
借:管理费用——养老保险费(注:单位承担的部分)
其他应收款——养老保险费(注:个人承担的部分)
贷:银行存款
2.发工资时,把单位代交的部分收回,从职工工资中扣回时账务处理
借:应付工资
贷:其他应收款——养老保险费
3.如果当期未缴纳
①当期的账务处理
借:管理费用——养老保险费
贷:其他应付款——养老保险费
②发工资时个人应交的部分照扣
借:应付工资
贷:其他应付款——养老保险费
4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的.账务处理
借:其他应付款——养老保险费
贷:银行存款
四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。
五、医疗保险的处理基本与养老保险相同,只是单位承担的部分,是从福利费中开支的。
做账技巧(附)
1、计提单位社保金
借:管理费用-社保金-养老保险金
借:管理费用-社保金-失业保险金
借:管理费用-社保金-工伤保险金
借:管理费用-社保金-医疗保险金
借:管理费用-社保金-生育保险金
借:管理费用-社保金-住房公积金
贷:应付职工薪酬-单位交纳社保
同时做个人部分
借:应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
借:应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
借:应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
借:应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
贷:其他应付款-代扣个人社保-养老保险金
贷:其他应付款-代扣个人社保-失业保险金
贷:其他应付款-代扣个人社保医疗保险金
贷:其他应付款-代扣个人社保住房公积金
2、交纳时:
借:应付职工薪酬-单位交纳社保
借:其他应付款-代扣个人社保-养老保险金
借:其他应付款-代扣个人社保-失业保险金
借:其他应付款-代扣个人社保医疗保险金
借:其他应付款-代扣个人社保住房公积金
贷:银行存款等
3.发放工资:
借:其他应收款-代扣个人社保-人名(已经预缴但次月已辞职无工资或不够扣款的人员在工资表中已负数列式企业代缴的五险一金个人部分)
借:应付职工薪酬-工资
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
4.分配工资时:
借:管理费用、成本等
贷:应付职工薪酬-工资
5、收回代扣个人社保时(办理转社保关系时)
借:现金
贷:其他应收款-代扣个人社保-人名
同时做(如果工资表中没有体现代扣的五险一金个人部分就要做这个分录否则应付职工薪酬会有借方余额,如果工资表中已经体现了代扣的个人五险一金部分就不做此笔分录)
借:应付职工薪酬-工资
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
贷:应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
-
上海市五险一金缴纳
2014年上海五险一金缴费基数及缴纳比例五险一金=社保+住房公积金注:社保包括养老保险,医疗保险,失业保险,生育保险和工伤保险1、2014年上海社保缴费标准养老保险单位缴纳比例:21%;个人缴纳比例:8%医疗保险单位缴纳比例:11%;个人缴纳比例:2%失业保险单位缴纳比例:1.5%;个...
-
石家庄市五险一金
每年石家庄的五险一金缴费标准都会有变化,最近很多人在本网咨询:2015年石家庄五险一金缴纳基数怎么算?下面是小编2015年五险一金基数调整如下:(1)2015年石家庄公积金缴存基数1、缴存基数计算口径及标准。住房公积金缴存基数为职工上一年度月平均工资。工资总额按...
-
山西省社会保险缴费比例
山西省社会保险缴费比例根据2014年度全省在岗职工平均工资,2015年山西参加企业基本养老保险社会统筹的企业职工个人月缴费基数的上下限确定。6月8日,省人社厅发布数据,缴费基数上下限分别为2448元、12242元。2014年,我省非私营单位就业人员年平均工资为48969元,以此...
-
教师住房公积金如何查询
教师住房公积金查询即教师可以凭本人的身份证件、住房公积金帐号到公积金管理中心查询本人的'住房公积金储存余额,也可以到住房公积金归集银行查询本人的住房公积金储存余额。比如中国建设银行上海市分行采用龙卡查询方式,这种龙卡储蓄卡,除了可以作为一般的电子...