高新技术企业财务预算管理体系构建管理论文

摘要：关于财务预算管理体系的构建，要结合企业类型，从企业发展实际情况出发。高新技术企业处于发展的重要阶段，若想紧跟市场的发展，需要做好财务管理工作。企业业务规模的不断扩大，加之业务类型不断增加，对企业预算管理有了更高的要求。基于此，本文结合案例深度分析此课题，提出财务预算管理体系构建的建议，十分之必要。

关键词：高新技术企业 财务预算管理 动态研发 技术研发

中图分类号：F275；F276.44 文献标识码：A

预算管理是企业财务管理的重点内容，是利用增强预算管理的方式，实现企业内部控制，提高预算管理水平，实现企业价值。预算管理的有效实施，需要做好预算编制和执行的把控，优化企业非财务资源，促进资源优化配置。现结合北京紫贝龙科技股份有限公司业务特点，分析财务预算管理体系构建的方法。

1 企业概述

北京紫贝龙科技股份有限公司为国内有特色的油田技术服务公司，在人才、技术、产品、市场、管理等方面，积累了大量的成果。据2016年数据显示，公司产值6636万，员工120人，研发人员40人，研究生10余人，高级职称人员5人。在技术方面，公司在测井的核心算法研究方面，取得了独特的领先优势。在管理方面，公司借鉴国际先进油田服务公司的经验，已经建立起国际化的管理架构，逐步建立起了完善的内控制度和表单流程。从企业发展战略角度来说，紫贝龙实施三步走战略，第一步成为国内有影响力的油服公司；第二步成为国内主流的油服公司；第三步成为国际化油服公司。目前已经实现了国内成功上市，成为国际化的油服公司是长远发展目标，需要企业财务管理方面的支撑。鉴此，结合企业特点和发展战略目标，构建预算管理体系，有着必要性。

2 高新技术企业财务预算管理存在的问题

2.1 缺少战略性

高新技术企业普遍存在的预算管理问题，是缺少战略性。在编制研发预算时，要做好科研项目梳理工作，将其划分为不同的类型，包括研发类和工艺改进类。从项目发展角度来说，要结合资源投放的实际情况，开展研发预算编制。不过多数企业未能够将预算编制工作，同企业自身发展战略有机的结合，使得研发预算的实施，缺乏战略保障。制定动态研发预算目标，形成研发预算标准，为各项研发活动的开展，提供资源保障。高新技?企业开展研发活动，能够为企业带来更多的利润。研发预算通过优化资源配置，强化成本管理，增加企业经济效益。预算标准直接影响着企业整体标准的最终落实，影响着资源合理配置。传统的预算标准，对于研发项目的预算，多是按照财务标准，注重资源投放和成本消耗，未能体现非财务标准。不仅会影响着研发项目的开展，还会造成资源浪费。因此，研发预算标准的制定，要从企业战略导向方面入手。

2.2 不具备动态性

在运营活动开展方面，多数高新技术企业运作具有不明确性和动态性特点，对预算编制工作，有了更高的要求。若进行预算编制，还采取定期预算编制的方式，按照预算编制时间表，预算企业未来财务状况，难以真实的反映实际情况，不具有实时性以及动态性。若外部环境发生变动，比如研发环境，则会影响研发预算的实施，使得项目运营缺少资源支撑。研发活动的开展，随着时间的变化，预算实施的变化不同，受到不确定因素的影响，极易引发变动。基于此，实施滚动预算，按照时间变化，结合预算执行实际情况，将预算期间逐渐后移，进而提升预算内容的完善性以及全面性，使得预算处于滚动状态。滚动预算不仅能够使得预算和运营活动相互结合，还能够更好的应对不确定变动。由于研发环境不明确，在落实具体活动时，具有繁琐性特点，需要在各活动周期内，分期实现预算[1]。

2.3 缺少实用性

高新技术企业在进行预算编制时，多采取成本法，即基于标准成本，包括材料成本和设备成本等，按照具体类型，分配预算资源。在具体编制时，由于部分研发活动，其具有不明确性或者非标准性特点等，采取此方式，无法真实的反映预算，使得编制的预算缺少实用性，出现编制结果和研发活动实际情况不相符情况。若预算投资资源分配不明确，会影响到研发项目后期运营效果，因此需要合理选择编制方法，保证预算编制的全面性以及合理性。

2.4 信息化水平低

高新技术企业虽然拥有技术优势，但部分企业在预算管理方面，信息化技术的.应用水平较低。从企业预算管理实际来说，工作效率以及质量较低。在具体工作中，未能有效收集财务数据或者其他运营数据信息，部门之间的沟通和交流较少，无法保证数据信息传递的及时性以及准确性，进而影响预算编制结果的准确性，不能达到预算实施目标。除此之外，对于预算管理的实施，仅仅对近期数据，做分析以及处理，没有实现数据信息实时对比，影响预算管理的有效性，难以保证预算控制目标的实现。

3 高新技术企业财务预算管理体系的构建

3.1 构建财务预算管理组织体系

基于企业组织管理机构，构建财务预算组织体系，负责财务预算管理。紫贝龙作为一个法人主体，有着完善的企业组织结构。受到企业外部环境变化的影响，企业组织结构不断优化和完善，进而保障企业稳定发展。基于组织结构，构建预算管理组织体系，要注重结合企业财务实际情况，保证其执行力和管控力。通过改进既有的预算组织，构建适合企业发展战略的财务预算组织。依据企业管理形式，构建预算管理组织，设置各类预算管理机构，来负责本部门的预算管理工作[2]。通过制定差异化预算管理职能，保证预算的实施。从企业规模大小出发，控制预算管理组织规模，要包括预算编制机构、预算执行监督机构、预算执行评价机构等，设置预算管理委员会，来负责各项管理工作。在董事会下，设置预算管理委员，来负责协调各项工作，直接对董事会负责，保证财务预算的有效执行。预算管理委员会作为主要负责机构，可以由企业董事长直接领导，设置预算编制小组、审计监察小组、考核评价小组，形成预算组织。职能划分如下：预算编制小组，主要负责结合业务特点，进行预算编制和调整；审计监察小组，配置监察人员，负责监督检查工作；考核评价小组，主要负责指标实现情况的考核，通过制定相应的激励机制，保证预算计划的实施。

3.2 构建预算管理执行体系

除了是企业财务预算实施机构外，预算执行体系还是企业预算执行的主要责任主体。一般来说，企业制定的财务预算，在具体落实方面，是层层分解的，使得最小的组织单位也有其目标，承担相应的责任。每个企业的预算管理执行责任中心，其所承担的责任大小不同，每个人、每个部门都是预算责任主体。从责任范围和特点角度，责任中心划分为成本费用中心、利润中心、投资中心。责任中心的责任如下。

3.2.1 投资中心

投资中心作为预算责任单位，其属于最高层次，对企业业务经营效果负责，因此一个企业或者子公司为投资中心。在预算管理工作中，投资中心除了要做好成本控制外，还需要对资产负债承担责任，因为企业（投资中心）既拥有经营决策权，也拥有投资决策权，因此需要考核利润、资产负债率等。除了研发费用的预算管理，高新技术企业还需要做好现金流量预算控制。在财务预算管理中，现金流量控制是难点，面临着较大的挑战，因为各级运营单位为了保证自身目标的实现，会利用各种手段截留资金，使得资金无法被高效利用。基于此，需要构建财务结算中心，来进行现金流量监控，明确资金流向以及流量。成立财务结算中心，能够实现预算资金集中管控，提高资金利用率，管理模式包括费用下发以及收入上缴等。

3.2.2 利润中心

高新技术企业财务预算执行体系中，利润中心作为中间层，也是预算责任单位。通过控制企业业务经营成本以及收入，保证本中心的利润。利润中心主要是对利润负责，不同于费用中心，其具有收入，因此需要承担更大的责任。考评小组是根据会计系统统计的财务数据信息，衡量利润中心运营取得的业绩[3]。按照会计利润和实际利润差异，作为预算执行考核标准。依据差异大小，进行业绩考核。从具体实施来说，以利润为主要依据的考核，存在着以下缺陷：强调短期利润，不注重长远发展；对于会计政策的选择，直接影响着企业经营的利润；过于片面，无法真实反映预算执行的情况。基于此，在进行预算考核评价时，要设置相应的辅助指标，来保证考核的全面性以及准确性。

3.2.3 成本费用中心

在预算执行体系中，成本费用中心也属于责任单位，处于最底层，负责控制成本费用。不同于利润中心、投资中心，成本费用中心更容易控制。按照组成特点，可以划分为成本中心、费用中心。从高新技术企业角度来说，其更加强调研发和销售，在生产方面较为薄弱，因此多设置费用中心，但规模相对较小[4]。在财务预算管理中，费用中心的地位较高，适用于资源消耗情况和产出实际不成正比的企业，成本中心适用于可生产有形产品或者无形产品的经营单位或者部门。成本费用中心运营时，其财务预算编制成果，直接影响着企业经营利润。若其编制的不合理或者执行不到位等，使得企业无法获得预期利润。所以，高新技术企业财务预算管理工作中，要做好成本费用的控制，进而保证企业利润的实现。财务预算执行体系的构建，要依据企业预算目标，由各部门或者个人，来负责承担相应的责任，结合自身的业务情况，贯彻财务预算，保障企业目标最终实现。

3.3 构建财务预算管理目标体系

紫贝龙的第三步战略是用5到10年时间，完成两个标志性任务指标：一是产值超过3亿元，二是收入的70%来自国际市场，成为一家国际化的油服公司。通过自主研发以及人才引进等方式，来实现战略目标。企业财务预算管理目标的制定，要围绕自主研发和人才引进等，为各项战略工作的贯彻实施，提供资金保障。基于此，要加??预算管理。预算编制是执行预算的基础，在编制预算时，要明确预算目标。制定科学的预算目标，有利于企业稳定发展，保证预算管理执行的效果。从预算目标制定实际来说，常见目标过高或者过低问题[5]。若目标过高，则会影响执行效果，使得预算执行目标难以完成。若目标过低，无法有效激励预算执行者，不利于企业紧紧抓住发展机遇。基于此，对于年度预算目标，要注重可操作性以及完成性，结合企业发展战略目标，来制定预算目标。值得注意的是，预算目标的制定，会受到内部环境和外部环境的影响。所以，在具体制定目标时，外部因素分析要从政策变动和预期市场变化等方面入手，内部因素分析从中管理层稳定性和销售能力等方面入手，综合考虑各类因素。

目标利润的确定，常用的方法包括利润增长比率法和量本利分析法，其中利润增长法，主要是基于上年利润，综合近2年利润增长率变化情况，结合内外部环境因素，来计算预算利润增长率，获得目标利润。完成目标利润确定后，借鉴行业其他企业或者结合本企业规模，修正目标利润[6]。利用量本利分析法，通过对产品销售和成本情况进行分析，明确固定成本和销售额等的变化规律，进行目标利润预测。当销售收入和变动成本等指标处于某个平衡点时，利润额为0，当销售收入高于平衡点，则企业盈利。对于高新技术企业来说，预算目标中，目标利润是核心。为了能够达到预算目标，需要构建健全的预算目标体系。在构建时，要结合企业特点，克服预算管理难点，综合各方因素，制定预算目标，将企业利益人的思想，传输给企业经营者，达到预设目标。

预算目标指标体系如下：基本指标，具体包括营业收入、营业利润、经营活动现金净流量[7]；辅助指标，具体包括净资产收益率、营业利润率、研发费用率；修正指标，具体包括总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率。企业财务预算指标体系中，基本指标为重点，直接反映企业经营实际情况以及现金流量。营业利润以及收入情况，直接反映了企业业务经营实际以及盈利能力。现金净流量能够反映企业现金获得的实际情况。利用辅助指标，能够进一步明晰盈利能力。

指标权数的设定：一是设定总权数，记录为100，若全部完成，可以获得100分。二是分配权重，对于核心指标，即基本指标，分配较多的权重，辅助指标和修正指标略少。基本指标为60，辅助指标为30，修正指标为10。三是进一步分配权重。

3.4 构建财务预算管理方法体系

高新技术企业实施财务预算管理模式，要构建管理方法体系。在财务预算管理中，预算编制成果，直接影响着企业财务预算执行效果。基于此，需要合理选择编制方法。依据企业业务量变化情况，来调整预算范围。滚动预算信息更新相对及时，预算编制的准确性较高，有利于更好地把握。不过滚动预算的实施，会增加工作量。弹性预算的实施，也能够保证预算效果，但也会增加工作量[8]。在开展研发预算工作时，可以利用预算编制、预算执行、预算评估、预算控制、预算考核等基本内容，来实现对研发工作的全面监管，给研发决策提供参考凭证。总的来说，高新技术企业要按照发展战略，制定预算管理制度。结合企业实际情况，做好科学合理分析，明晰企业发展方向，保证各项工作得以有效开展，合理配置企业资源。考虑到研发活动的开展，具有不确定性，因此在预算管理工作中，要主动的动态预算以及系统预算。除此之外，在构建预算管理方法体系时，要从研发项目运营单位的实际出发，结合业务实际，确定预算编制和管理方法，保证预算管理得以有效开展。

3.5 构建考核评价体系

为了保证预算管理的有效开展，构建考核评价体系，有着必要性。预算考核评价体系运行，能够利用反馈的信息，及时发现问题，纠正存在的问题，实现实时控制。对于预算的编制系统、执行系统、考评系统，要做好全面的把控，保证企业财务预算目标能够全面落实。对于考核评价体系

的构建，要按照以下流程进行：一是确定预算考评指标。具体包括绝对指标、相对指标、定量指标、定性指标等，在进行考评时，要以具体情况为依据。二是构建奖惩制度体系。对于奖惩制度的建立，要坚持公平原则和公正原则。采取合适的奖惩计算法，保证计算的明晰度[9]。

4 结束语

综上所述，从高新技术企业业务特点角度讲，构建预算管理体系，要包括预算目标体系、指标体系、管理方法体系、考核评价体系，保证预算管理体系的全面性和完整性，进而保证企业的效益提升。

参考文献：

[1] 范影.高新技术企业财务预算管理体系构建[J].中国国际财经（中英文），2017（12）.

[2] 王新平，李艳.高新技术企业财务预算管理体系构建[J].财会通讯，2016（2）：76- 77.

[3] 王美英.高新技术企业财务预算管理体系的构建[J].企业改革与管理，2017（15）：152- 152.

[4] 杨清.基于平衡计分卡的高新技术企业预算体系构建探讨[J].会计师，2017（6）：35- 36.

[5] 孙雷.电力企业财务预算管理中存在的问题及优化措施[J].中国高新技术企业， 2015（23）：33- 34.

[6] 周谦.高新节能企业全面预算管理体系构建[J].财会通讯，2015（23）：73- 75.

[7] 方芹.高新技术企业动态研发预算管理体系的构建[J].管理观察，2017（15）：29- 31.