基于财务风险管理的内控体系构建管理论文

摘要：在市场经济的强大推动力下，一定程度上推动了基于财务风险管理内控体系的构建，这已经得到企业的高度重视。企业要想在激烈的行业竞争中永葆生机与活力，且获得更高的竞争优势，就必须要制定完善的内部控制体系，增强防范财务风险的能力和水平。本文主要针对基于财务风险管理的内控体系展开深入研究，重点阐述几点切实可行的解决措施。

关键词：企业 经营管理 财务风险 内控体系

中图分类号：F275 文献标识码：A

现阶段，从财务风险管理角度出发，加快构建完善的内部控制体系在企业占据着极其重要的地位，发挥着不容忽视的作用。企业在经营管理活动进行过程中，财务风险的发生难以避免，严重威胁着企业的健康发展。因此，基于财务风险视角，必须要增强识别和评估财务风险的能力，将财务风险管理融入进内控体系的构建中，将企业财务风险的发生率降至最低，进而确保企业管理效率的稳步提升，促进企业经营管理活动的顺利实施。

1 企业财务风险管理与内控体系的相关论述分析

1.1内涵分析

1.1.1财务风险

财务风险是客观存在的，存在于企业经营管理中的方方面面。企业相关管理人员在财务风险发生时，要充分考虑财务风险可能存在的各种影响因素。同时，还涵盖着企业无法估测和非人为可控因素，很难得以全面的规划和落实，进而引发了企业的财务风险。基于此，企业经济效益与经营目标有着较为明显的差距，造成了企业严重的经济损失，不利于财务管理工作的正常进行，威胁着企业的稳定发展。

1.1.2内部控制管理

内部控制管理主要是指在利用市场信息资源的条件下，能够有效规范企业各项生产经营活动的制度形式，能够提升企业管理工作的运行效率。内控管理是企业基于财务风险管理的重要途径。规范合理的控制结构管理可以避免工作的混乱无序而引发一系列不必要的失误。此外，企业管理者要增强信息传递的时效性，强化企业各个部门之间的联系与沟通，进而赋予内控体系高度的执行效力。

1.2财务风险的特征分析

1.2.1财务风险成因较为复杂

站在企业的角度来分析，在市场环境中，企业内部因素和外部因素是企业财务风险的重要构成内容。首先，内部因素主要是指企业应对风险能力。企业是市场主体的组成部分，由于受缺少财务风险的正确认知、风险控制能力等因素的影响，企业抵抗市场风险的能力比较有限，财务风险随时都有可能发生。其次，外部因素主要是指企业环境。金融危机爆发以后，我国经济发展暂且得到了一定提升，需要较长的时间来提升自身的经济水平。国际资本市场的不断扩大，影响金融市场的风险因素越来越多。再加上受到通货膨胀、能源价格上涨等因素的影响，造成了企业财务风险的发生。

1.2.2财务风险表现形式较为多元化

在市场经济中，存在着诸多不确定因素，企业财务风险表现形式也更为丰富化、多元化。其中，在经济环境的影响之下，国家必须要进行有关于信贷、投资等方面的政策调整，大大增加了企业融资的难度性，且资金回笼不力，导致了企业资金链风险现象。与此同时，在经济全球化的影响之下，金融市场的价格波动比较频繁，进入金融市场以后，企业难免会面临股票价格、汇率等风险。[1]所以企业财务风险表现形式越来越丰富，无形之中增加了企业财务风险控制的难度性。

1.3财务风险管理与内部控制之间的关系

1.3.1二者联系

内部控制是企业进行财务风险管理的前提性条件。内部控制侧重于对企业管理活动的规范和分工的制约，这也是企业财务风险管理中不可或缺的一部分。要确保良好的内控制度，企业才能开展财务风险管理。一旦企业在缺少内部控制制度情况下实施财务风险管理，风险管理工作很难顺利进行下去，会遇到重重阻碍；反之，企业在财务风险管理实施时，内部控制的缺陷会越来越明显，如果及时加以调整和改进，可以确保内部控制体系的完善性、规范性。

1.3.2二者差别

范围不同。内部控制侧重于对企业经营管理活动的`事中和事后控制，简言之，就是要做到及时发现问题并解决问题，如项目投资以后的效果评估。而财务风险管理强调对企业经营管理活动的全过程控制，重点涵盖着事前预防、事中控制以及事后控制，事前预防的作用更加明显。所以内部控制明显没有财务风险管理的范??惴骸?/p>

管理流程。内部控制管理主要侧重于业务流程的管理，涉及到风险管理的内容比较少；而财务风险管理具有较强的系统性特征，企业战略制定和经营管理中的相关方面是管理流程中重要的内容，各个部门不断贯彻和执行，实现企业“零风险”。

2 基于财务风险管理的内控体系构建的重要性分析

2.1内控体系有利于促进企业财务活动的顺利进行

企业制定完善的内部控制制度后，可以有效协调和整合企业不相同的岗位，保证企业各个环节财务管理活动的顺利进行，并且对企业财务活动定期实施一系列的监控，实现企业财务活动的战略性目标。同时，内控体系可以将企业控制活动与管理目标充分结合在一起，为企业经营管理活动提供强有力的保障。

2.2内控体系有利于更好地识别和预测财务风险

企业内控体系的建设可以有效对企业环境进行深入分析，了解市场发展行情，对企业风险识别管理的作用极其深远。在市场环境中，财务风险很难被识别出来，无法保证经营管理决策的真实性、准确性，造成企业严重的经济损失。内控体系可以帮助财务管理人员做到及时发现问题并解决问题，内控体系一旦存在漏洞，将会严重影响到企业的风险识别、预测。

2.3内控体系有利于提升企业的风险管控水平

企业在不断发展过程中，内控体系可以有效增强财务管理的协调性与规范性，壮大人力队伍。在财务危机发生时，内控体系可以进一步强化企业财务管理中的风险应对能力。内控体系可以使企业各个部门之间保持高度的协作与沟通，保证财务审计工作的正常进行，确保风险应对执行水平的稳步提升。

3 基于财务风险管理的内控体系构建中存在的不足之处

3.1财务风险观念较为薄弱，财务管理制度并不完善

财务风险是客观存在的，在财务活动实施过程中，难免会产生一定的财务风险，所以财务风险是客观存在的。但是，在财务活动开展过程中，一些业务人员并没有对财务风险管理给予高度的重视，财务风险防范意识严重缺失，企业管理者也没有认识到财务风险管理的重要性，很难营造良好的财务风险管理氛围。同时，企业也没有积极对财务人员开展一系列的业务培训与指导工作，在发生财务风险时难免不知所措，大大增加了财务风险管理工作开展的难度性。

企业内部预算管理制度、投资核算管理制度、存货盘库管理制度以及材料验收入库管理制度等是企业财务管理制度所涉及的重要内容。[2]但是，在企业财务管理中，这些制度的落实力度并不够深入，管理制度较为缺失，企业现金流管理并不符合于国家相关的管理制度，资金管理较为混乱。而现行的管理制度与财务管理的实际需求有着较为明显的差距，财务管理制度没有进行及时更新、调整，企业财务管理工作由于缺少良好的制度性保障，进而引发了财务风险。

3.2内部监督与管理不够深入

一般来说，内部监管是基于财务风险管理内控体系中的重要组成部分，可以规范企业的财务管理活动，并且扮演着极其重要的角色。但是，内部监督与管理在具体落实过程中，容易受到各种限制性因素的影响，各种管理系统的开发形同虚设，良好的作用很难得以落实。造成这种现象的原因，主要是由于企业内部治理结构、管理模式的不健全造成的，没有起到良好的控制作用。而且监管机制自身也存在着较多问题，企业内部的监督与管理有待于进一步提升。

3.3缺少及时有效地信息反馈，信息化建设程度不足

内部控制管理涉及企业日常管理运作的方方面面，作用于企业各个环节之中，与企业运营有着极其紧密的联系。现阶段，一些企业结构过于繁琐、复杂，很难进行良好的沟通与交流，企业重大信息资源实时性、共享性无法得以体现，信息传递效率比较延时，滋生了众多安全隐患，内部控制的积极作用大幅度下降。

3.4缺少科学先进的财务管理方式

首先，现金控制较不合理。企业在采购物资、货品销售等环节中，往往都是用现金进行支付，一些企业财务人员过于盲目、随意地支取现金，甚至对收益现金不进行登记，不利于去企业良好管理局面的形成，造成了严重的财务风险。其次，在一些私营企业产品生产量过高时，出现供大于求情况时，一些供货企业处于尽快销售产品的角度，过于压低产品价格，利用企业资金垫付进行亏本销售，[3]竞争局势出现了严重的恶性循环，阻碍着企业应收账款工作的进行。最后，一些企业也没有做好市场调查工作，一定程度上造成了企业大量资金被闲置和浪费，资金周转不力。

4 基于财务风险管理的内控体系构建的解决措施

4.1制定多层次的内控体系，实施财务风险防控闭环管理

财务风险识别在财务风险管理工作的地位不可估量。企业通过财务风险识别、分析与评价等工作的开展，形成并出台了《财务风险信息库》，可以对重大风险事件进行信息的采集与整理，并且要做到及时更新和维护财务风险信息库，更好地掌握风险发生状况。编制了《财务风险控制方案》，将每年的定期财务稽核、不定期稽核评价等充分结合在一起，及时制定相应的整改方案，进而加快构建基于财务风险管理的内控体系。

与此同时，要合理设置财务风险预警指标，建立完善的财务风险监督与控制模块，形成财务风险闭环管理，[4]营造良好的财务风险管理内控氛围。

4.2树立财务风险防范观念，建立财务风险实时监测机制

对于企业管理者和内部员工来说，必须要树立高度的财务风险防范观念，提高重视程度，充分认识到财务风险管理的重要性，促进企业的稳定发展。要不断提升财务人员的专业水平和综合素养，开展一系列的财务风险防范观念的业务培训与指导，定期开展知识讲座，营造良好的财务风险管理氛围，通过内控体系的构建更好地规避和防范财务风险。

首先，要深入确定前端风险监测指标，做好信息的搜集与整理，指标的不同要按照年度、季度以及月度等来进行信息采集。其次，在指标的计算过程中，要合理设置预警区间，根据风险点做出预警判断，并且采用先?科学的内控手段来控制财务风险的蔓延，要将其保持在可控范围内。

4.3合理配置企业资金，实施财务内控收益风险控制

企业流动性风险大都体现在企业获取现金和相应的等价物中，企业在运营中，会通过各种方式来进行资金的筹集，出现了极大的流动性风险，甚至造成企业严重的经济损失。因此，企业要从自身发展的实际情况出发，制定出配套可行的筹资和使用资金的内部控制方案。

目前，一些企业存在不合理的利益分配，使财务的收益分配中出现了一定的风险，一些企业为了更好地满足于股东的实际需求，经常在财务管理中出现资金紧缺、分配失衡等现象，很难充分激发企业员工工作的积极性。而企业内控体系的构建，必须要了解企业内部资金的流动情况，合理进行利润的划分，避免股市地大幅度波动。企业可以成立收益分配部门，结合企业的长期发展规划，做好资金分配工作，进而完善企业的内部控制。

4.4加强信息的交流与沟通

企业在经营管理过程中，信息的沟通是必不可少的，良好的信息沟通机制可以稳步提升企业决策效率，在整体上提升企业的管理水平。在基于财务风险管理的内控体系构建中，必须要建立完善的信息沟通系统，为信息的及时传递、反馈提供便利。其中，企业要不断加强全体员工在信息沟通中的责任观念，[5]更好地防范与控制财务风险。同时，企业可以加快引入信息化管理系统，将风险信息系统设置为独立系统，保持良好的独立性，也可以增强信息系统与日常管理系统的契合度，深入分析内部、外部的经营环境，第一时间为企业管理者提供准确、真实的风险信息，进而推动企业经营管理活动的顺利进行。

4.5开展更为全面、完善的风险评估

风险是客观存在的，涉及到企业经营管理的方方面面，是不能被消除在萌芽状态的，只能进行避免和控制。企业具有不同种类的业务形式，影响财务风险的因素也是不同的。比如国内企业大多数都会面临融资困?、价格波动幅度大且频繁等风险；而国外企业可能会遇到汇率、应收账款等风险。在开展风险评估过程中，要充分了解自身企业实际情况，善于识别和预测风险，深入分析风险发生成因。结合风险发生程度进行分级风险处理，制定相应的改善措施，更好地规避财务风险的发生。

4.6不断完善企业的内部控制制度，控制筹资投资风险

筹资风险大都出现在企业的债务融资中，而投资风险经常发生在企业资产投资中。对于企业在筹资投资环节出现的问题而言，内部控制要充分发挥出自身的积极作用，制定出规范合理的规则章程，促进企业财务资金活动的顺利进行。财务审计要充分发挥自身的职能，掌握企业债务投资的实际情况，减轻人力、物力以及财力的浪费。同时，基于财务风险管理的内部控制体系，加大财务资金的管理力度，按照相应的投资政策和程序来进行，[6]设置筹资、投资监督与管理的项目机构，制定可行性的研究报告。

4.7完善企业的内部审计机制

要想更好地构建企业的内控体系，必须要制定完善的监督体系。在内控监督中，要进行自我监督、制定独立性较强的评价机制。企业管理者要起到良好的示范、带头作用，增强内控工作的参与度。在内部审计机制中，不应过于依赖其他部门，企业管理者要主要负责内部审计部门工作，赋予高度的独立性，使其免受企业其他部门的干预，发挥出自身监督、稽查职能，进而构建完善的内部控制体系。

5 结束语

综上所述，加强对财务风险管理的内控体系构建势在必行，对企业的稳定发展产生着极其深远的影响，保证企业在激烈的市场竞争中占有一席之地，具备高度的竞争优势。因此，要树立高度的财务风险防范意识，完善企业的内部控制制度，控制好企业的资金流向，促进企业资金的优化配置与利用，开展全面地风险评估工作，加大内部监督与管理力度，严格规范企业的经营管理活动，做好信息的沟通与交流，及时传达企业重大事项的信息，为企业管理者提供行之有效的参考依据。同时，要将财务风险管理与内控体系有机结合在一起，使之成为协调的统一整体，充分发挥出二者的应用价值。企业要不断借鉴和参考国外企业先进的管理经验，不断探索出属于自身的管理模式，从而满足于企业可持续发展的战略需求。

参考文献：

[1] 吕晓英.小议供电企业当前的风险管理和财务内控体系[J].财经界（学术版），2016（22）：210，153.

[2] 王建红，李春晓，王硕.财务企业全面风险管理体系构建[J].财会通讯，2016，（20）：104- 106.

[3] 刘婷.以财务风险管理为基础探讨企业集团全面风险管理体系的构建[J].经营管理者，2015，（28）：79-80.

[4] 牛楚檬.银行财务风险管理体系的构建与实施[J]. 商业经济，2015（4）：132- 134.

[5] 彭艳露.企业财务风险管理框架及预警指标体系的构建[J].企业研究，2014（6）：108- 110.

[6]侯莉娟.内控体系与内审体系在财务公司风险管理中的实践[J].管理观察，2013（28）：128- 130.