注税知识点之交易性金融资产核算
(一)交易性金融资产的取得
企业取得交易性金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。取得时所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,应当作为应收款项,单独列示。
借:交易性金融资产—成本
投资收益(发生的交易费用)
应收股利
应收利息
贷:银行存款等
投资后收到该部分的现金股利或利息时
借:银行存款
贷:应收股利
应收利息
【注意】应当与持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或持有期间的资产负债表日到期的利息相区分。
(二)交易性金融资产持有期间取得的.现金股利和利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
(三)交易性金融资产的期末计量
资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。
1.公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值下降做相反会计分录。
(四)出售交易性金融资产
企业处置交易性金融资产时,将处置时的该交易性金融资产的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
教材的处理方法:
借:银行存款 (实际收到的金额)
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动 (账面余额)
投资收益 (差额) 也可能在借方
同时:将原计入“公允价值变动损益”的金额转出:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益 (或作相反分录)
准则规定:处置金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
【注意】处置时投资收益的计算技巧,不管中间经过多长时间、公允价值如何变动,都用实际收到的银行存款-金融资产入账时的成本。
-
[优选]金融公司岗位职责
在日常生活和工作中,我们都跟岗位职责有着直接或间接的联系,制定岗位职责可以有效地防止因职务重叠而发生的工作扯皮现象。那么你真正懂得怎么制定岗位职责吗?以下是小编为大家收集的金融公司岗位职责,仅供参考,希望能够帮助到大家。金融公司岗位职责11、对分公司总...
-
金融财经知识心得范文
当我们心中积累了不少感想和见解时,写心得体会是一个不错的选择,这样能够培养人思考的习惯。那么心得体会该怎么写?想必这让大家都很苦恼吧,以下是小编为大家收集的金融财经知识心得范文,欢迎阅读与收藏。金融财经知识心得范文1一、理财是个人生活的一部分无论你是...
-
金融工程的岗位职责(精华)
在日常生活和工作中,岗位职责的使用频率呈上升趋势,岗位职责是指一个岗位所需要去完成的工作内容以及应当承担的责任范围。制定岗位职责需要注意哪些问题呢?以下是小编为大家整理的金融工程的岗位职责,欢迎阅读与收藏。金融工程的岗位职责11、负责证券、期货、股指...
-
金融个人工作总结范文大全(8篇)
总结是对过去一定时期的工作、学习或思想情况进行回顾、分析,并做出客观评价的书面材料,他能够提升我们的书面表达能力,让我们来为自己写一份总结吧。那么如何把总结写出新花样呢?下面是小编精心整理的金融个人工作总结范文,仅供参考,希望能够帮助到大家。金融个人工...