交易性金融资产的三个会计处理

1、取得时

①2013年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本 100

投资收益 0.2

贷：银行存款 100.2

这里要将发生的发生相关手续费、税金0.2万元计入投资收益借方。

2、持有期间：

②2013年末，该股票收盘价为108万元：

借：交易性金融资产——公允价值变动 8

贷：公允价值变动损益 8

期间要将公允价值变动的收益8万元(或损失)计入公允价值变动损益(但还不是投资收益)。

3、处置(出售)时：

③2014年1月15日出售收到110万元

借：银行存款 110

贷：交易性金融资产—成本 100

—公允价值变动 8

投资收益 2

这里要将实际收到的`存款与交易性金融资产(包括二级科目)的账面差额确认投资收益。

④将公允价值变动损益转入投资收益

借：公允价值变动损益 8

贷：投资收益 8

同时，要将持有期间的公允价值变动损益8万元确认为投资损益。

所以，第一个是确认出售时的账面投资收益;第二个是将持有期间公允价值变动损益还原到投资收益;最终，该笔投资收益(累计损益)=8+2-0.2=9.8万元。