持有至到期投资会计知识难点归纳
1.持有至到期投资概述
(1)持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。?基本相当于原长期债权投资。
(2)应注意的是,如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期,则在该金融资产未到期前,不能随意地改变其“最初意图”。也就是说,投资者在取得投资时意图就应当是明确的,除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件,否则将持有至到期。?
如果企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大,则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的'持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。
2.持有至到期投资的会计处理
持有至到期投资的主要处理可分为取得时、持有期间和处置时三个步骤:?
(1)取得时
企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目(注意:即原制度的溢价、折价)。
(2)持有期间
持有期间主要是在资产负债表日计算利息。利息的计算如下:
①应收利息=债券面值×票面利率×期限
②利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限
③应收利息按照分期付息还是一次还本付息可分别计入“应收利息”和“持有至到期投资—应计利息”:
资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
(3)处置时
①将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
-
投资解除协议13篇(合集)
在社会发展不断提速的今天,各种协议频频出现,协议对双方的事务履行起到积极作用。那么相关的协议到底怎么写呢?下面是小编整理的投资解除协议,供大家参考借鉴,希望可以帮助到有需要的朋友。投资解除协议1甲方:乙方:甲乙双方经协商一致,决定自本协议签订之日起终止双方...
-
战略投资协议[荐]
在当下社会,很多地方都会使用到协议,签订了协议就有了法律依靠。想写协议却不知道该请教谁?下面是小编精心整理的战略投资协议,希望能够帮助到大家。战略投资协议1甲方:_______身份证号:_______乙方:_______身份证号:_______丙方:_______身份证号:_______甲、乙、丙三方...
-
(优秀)公司投资合同
随着人们法律意识的加强,很多场合都离不了合同,它也是减少和防止发生争议的重要措施。那么制定合同书有什么需要注意的呢?下面是小编精心整理的公司投资合同,仅供参考,大家一起来看看吧。公司投资合同1合同号:________________一、合同双方借方:_____________________...
-
[精选]投资公司的实习报告
随着社会一步步向前发展,报告对我们来说并不陌生,报告根据用途的不同也有着不同的类型。我们应当如何写报告呢?下面是小编整理的投资公司的实习报告,仅供参考,希望能够帮助到大家。投资公司的实习报告1xx日的来临不到三个月的实习终于要结束了,通过实习收获颇丰无论...