最新个人年终奖金交税方法计算公式

现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：

即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

个人年终奖金交税方法计算公式

应纳个税的计算公式有两种情况：

一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

【例子】吴小姐12月份取得工资收入4500元，全年一次性奖金8000元，新旧个税法应缴多少个人所得税?

工资收入：(4500-3500)×3%=30(元)

全年一次性奖：

8000÷12=666.67 确定税率为3%

8000×3%=240(元)

12月份应缴个税：30+240=270(元)

吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元。

双薪年终奖同发缴个税更省钱

岁末，很多企业都要发放年终奖金及年终双薪，年终双薪和年终奖同时发放可否同时按全年一次性奖金计税呢?近日，广州地税表示，年终双薪与年终奖金同时发放可合并按全年一次性奖金计税，与分月发放相比，可省250元左右的个税。

举例：

同月发放：

连小姐1月份工资收入4500元，年终双薪5000元，年终奖6000元，2月份取得工资收入4500元，应如何计算个人所得税?

(1)1月份应缴个税：

工资收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

年终双薪及年终奖：

(5000+6000)÷12=916.67 确定税率为10%

(5000+6000)×10%-25=1075(元)

(2)2月份应缴个税：(4500-2000)×15%-125=250(元)

以上两个月共应缴个税1575元

分月发放：

张小姐1月份取得工资收入4500元，年终双薪5000元，2月份取得工资收入4500元，年终奖6000元，应缴多少个人所得税?

(1)1月份应缴个税：

工资收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

双薪收入： 5000÷12=416.67 确定税率为5%

5000×5%=250(元)

(2)2月份应缴个税：

(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)

以上两个月共应缴个税1825元

注意事项

当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。如果处理不当，将会出现纳税人的纳税额大幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。

税率的临界点导致“多给少拿”

据了解，由于不同的税率对应不同的'全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。

比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540 元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。

而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000元对应税率则是35%，结果，1元之差税后所得反而减少87999.45元。

避开“缩水区”18001元到19283.33元

经计算，从18001元到19283.33元，都是年终奖缩水区域，因为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额。而像这样的缩水区域还不只一个，据了解，共有六个这样的区间：

[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]

鉴于此，业内人士建议，发放年终奖应该尽量避开这些区域，避免因此而“多发少得”。