企业所得税的纳税调整问题
问:年终终了,企业有已经实际发生的费用暂无法取得合法票据进行入帐,按照会计原则应作为预计费用提取挂帐,但是年末是否要所得税调整?如不需调整应符合那些条件(在没有取得合法票据的前提下)?如调整后第二年企业取得合法票据入帐的情况下是否可在第二年度的所得税申报表中加计扣除? 依据?
答:《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]084号)第四条第(一)款规定,除税收法规另有规定者外,税前扣除的`确认一般应遵循权责发生制原则,即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。该文第三条规定,纳税人申报的扣除要真实,是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据。
根据上述规定,企业在纳税年度发生的费用应取得相应凭据在当年度的所得税前扣除,不能取得相应凭据的,不能在税前扣除,应做纳税调增处理。实务中,如果企业纳税年度发生的支出,在汇算清缴前能取得相应凭据的,一般可以在税前扣除。
上述不得扣除的费用也不能在以后年度补扣,《财政部 国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]079号)第一条规定:“企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣。”
-
职场员工礼仪15篇
职场员工礼仪1所谓礼仪是人际交往中以一定的约定俗成的程序方式来表现的律己敬人的'过程。从个人修养角度看礼仪是一个人内在修养和素质的外在表现。从交际角度看礼仪是人际交往中适用的一种艺术。从传播角度看礼仪是人际交往中互相沟通的技巧。注重礼仪对促...
-
关于职场感言2篇
在日常学习、工作和生活中,我们常常会由于外界事物接触而引发思想的火花,这时就可以写一篇感言,用以表达所思所想。那要怎样写好感言呢?下面是小编整理的关于职场感言,欢迎阅读,希望大家能够喜欢。关于职场感言11、女人最大的事业应该是让自己变得更漂亮、更有魅力,更...
-
职场个性话语
在现实生活或工作学习中,越来越多人热衷于在朋友圈发布话语,话语是人们说出来或写出来的语言。什么样的话语才具有感染力呢?以下是小编帮大家整理的职场个性话语,欢迎大家分享。职场个性话语11、职责,我们为我们的行为行动和结果负责。2、有些职场的敌人,是源于以往...
-
职场礼仪的原则15篇
职场礼仪的原则1大学生职场礼仪基本常识原则1)尊敬原则。尊敬是礼仪的情感基础。对人尊敬和友善,是处理人际关系的一项重要原则。人与人彼此尊重才能保持和谐愉快的人际关系。生活中有一些看似不引人注目的小事,却是不尊重别人的表现。比如拜访别人不联系预约,不...