浅析银行内审专业化之路论文

20xx年4月，《商业银行内部审计指引》(以下简称“新指引”)正式发布，进一步明确了内部审计在商业银行公司治理中的地位，通过加强内部审计的独立性、规范性、科学性，引领其在商业银行公司治理、风险管理、内部控制中发挥更加重要的作用。

内部审计职责的履行，“人”是核心要素。新指引将规范的审计工作流程和胜任的审计人员视为审计工作质量的根本保证，新增了内部审计人员胜任标准的内容，突出强调提升审计人员的专业能力，其中专业能力是核心。建设银行以打造“专家型人才、专业化团队”为目标，探索内部审计专业化建设的道路，切实提升审计人员专业能力，增强内部审计独立性、权威性和有效性。

推进内部审计专业化建设的背景随着外部经济金融形势日趋复杂，银行战略转型力度加大，新业务、新产品不断推出，监管机构对内部审计也寄予了更高期望，由此有必要通过专业化建设，全面提升内审队伍的履职能力。

推进专业化建设之前，建设银行按区域设立审计机构，每个审计机构的工作范围几乎涉及所有业务，审计人员需要参加多种类型的审计项目。而单个审计机构资源有限，单个审计人员也很难掌握所有业务、熟悉所有产品，由此带来审计机构资源配置、审计人员专业结构与其所应承担任务之间的矛盾。因此，有必要通过专业化建设，形成知识积累和传承的机制及平台。此外，建行内部审计采取垂直管理体制，由总行审计部垂直管辖38家审计机构，也为推进专业化建设提供了必要条件。

在此背景下，20xx年，建设银行提出了内部审计专业化建设的构想，旨在通过专业化建设，及时总结全条线各类审计项目成果，交流和共享审计实践经验，从而充分发挥局部专业优势和条线整体合力，产生规模效应。

　　一、内部审计专业化建设实践

建设银行内部审计专业化建设的总体思路是：按照“整体联动、分工研究、全面覆盖、成果共享”的基本原则，构建方向明确、边界清晰、种类完整的专业体系;建立有层次、有分工、有责任的专业团队;通过有效的运作机制和网络化的信息共享及管理平台，开展专业研究，促进成果利用。

构建专业体系。针对建设银行经营范围、业务种类和管理事项，结合审计规范、方法、技术和工具，划分审计专业领域，并根据外部环境、监管要求、业务发展和工作实践，不断调整和优化，形成相对完整的专业体系。目前的'专业体系包括银行业务和审计基础两大类共38个专业。专业体系的划分主要用于内部审计团队界定任务分工，以及审计知识分类管理。

建立专业团队。针对专业体系中的每个领域，组建分工明确的各类专业团队。在全行层面，根据审计机构(各审计分部和各总审计室)的专业特长，采取1～2个机构牵头、若干个机构参与的方式，组成专业机构群，作为该专业的主体研究团队。在审计机构层面，根据机构内部审计人员特长，结合审计资源的实际情况，组成若干个专业小组，作为总行对应专业的支持团队和机构自主开展专业研究的骨干团队。

组织专业研究。专业化建设的核心工作就是组织专业研究，并推动专业研究成果的共享应用。各专业团队按照“切合实际、立足实践、贴近实务、成果实用”的总体要求，对银行业务和审计方法，开展常态化的研究。专业研究以实用型研究为主，针对重点领域和重要风险，既通过审计方法的研究，促进审计项目质量和价值的提高;又通过审计项目成果的总结，及时提炼汇总审计方法和技术。同时，适当开展课题型研究，作为专业研究成果的深化和提升，并紧密结合战略转型、业务发展和审计项目实践。

加强常态运作。经过几年来的不断探索，建设银行在内部审计专业化建设方面，建立并完善了常态化的运作机制。先后出台了涉及专业化建设总体思路、管理架构、运行模式、专业研究、专业人才、专业化信息管理和激励约束机制等方面的规章，完成了系统布局，专业化建设理念逐渐融入审计日常工作。

落实业绩考核。将专业化建设纳入对审计机构年度考核中，分别针对各机构在专业化建设中承担的不同角色和任务，进行具体且量化的评价考核。比如，牵头机构通过年终视频述职，由其他机构通过背对背方式进行评价，这不仅提供了牵头机构展示工作成果的平台，又形成了优胜劣汰的激励机制。

推进专业化建设之后，建设银行内部审计工作取得了积极成效。首先，培养了一支精于专业的内部审计骨干队伍。不仅传统业务领域内专家型人才和专业型团队为数众多，而且在一些前沿性、创新型业务领域也不乏涉猎颇深的专业人员。其次，打造了知识信息的共享平台。目前已开发审计知识库，积累了大量的审计数据、审计方法和工具、审计模型、审计典型案例、专题研究报告等，作为归集、管理、应用专业研究成果的平台。最后，促进了审计工作的价值提升。建设银行内部审计队伍在资产、负债、损益、IT管理等常规业务领域，以及资本管理、集团并表管理、海外机构管理等新兴业务领域，及时揭示或预警了一些重大风险;在法律咨询、客户挖掘、声誉维护等领域，也进行了深入研究，并已经创造了一定的价值。

　　二、进一步推进内部审计专业化建设

新指引充分强调内部审计对银行公司治理、内部控制、风险管理及业务流程有效性的职责，对内部审计提出了在更高层面履职的要求，同时也明确了内部审计人员提升专业能力的努力方向和标准。在新的监管要求下，商业银行内部审计专业化建设工作需要继续探索、持续深化，促进审计人员更加专业专注履职。

一是不断丰富研究内容。紧跟银行战略转型、集团化经营、海外布局的步伐，在目前专业体系的基础上不断丰富内容，跟进新领域、新风险，将专业研究的重点由遵循性审计逐步转变为业务的内部控制和风险管理。

二是深入推进常态化运作。商业银行内部审计专业团队应各司其职，将专业化建设融入到审计日常工作及项目中，实现“专业研究支持审计项目，审计项目反哺专业研究”的良性互动。

三是加强前瞻性研究。密切关注经济金融形势对银行经营管理带来的影响，加强对银行各类风险形态和迁徙变化规律的专业研究，扩充前沿知识储备，前瞻性分析风险、提示风险，提升内部审计服务银行发展的能力。