土地增值税计算方法
小编教你如何计算土地增值税。欢迎阅读!
土地增值税计算方法步骤第一步,计算扣除项目金额
1、购买土地使用权费用:300万元
2、开发土地、新建房及配套设施的成本:
1,500元×10,000平方米=1,500万元
3、计算加计扣除:
(300+1500)×20%=1800×20%=360万元
4、房地产开发费用:
因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,房地产开发费用扣除限额为:(300+1500)×10%=180万元,应按照180万元作为房地产开发费用扣除。
5、税金:170万元
扣除项目金额=300+1,500+360+180+170=2,510万元
第二步,计算增值额
商品房销售收入=4,000元×10,000平方米=4,000万
增值额=商品房销售收入-扣除项目金额合计
=4,000-2,510=1,490万元
第三步,确定增值率
增值率=1,490/2,510×100%=59.36%
增值率超过扣除项目金额50%,未超过100%
第四步,计算土地增值税税额
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
=1,490×40%-2,510×5%
=596-125.50
=470.50万元
土地增值税计算方法1土地增值税计算公式:应纳土地增值税=增值额×税率
2增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
3计算增值额扣除项目:取得土地使用权所支付的金额,开发土地的成本、费用,新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的`评估价格,与转让房地产有关的税金,财政部规定的其他扣除项目。
4土地增值税实行四级超率累进税率:
51、增值额超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
62、增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
73、增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
84、增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
9计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。
101、增值额未超过扣除项目金额50%,土地增值税税额=增值额×30%
112、增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
123、增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%
134、增值额超过扣除项目金额200%,土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%
土地增值税计算方法举例2009年10月21日
例一:甲于2005年4月在东区购得一商铺,购入价为80万元,支付契税2.4万元。2009年10月,甲将该商铺转让给乙,转让价为120万元。1、假设甲能提供该商铺的购房发票和评估报告,(会计知识网)评估价格为108万元,甲在转让时应如何缴纳土地增值税?2、假设甲不能提供该商铺购买原值的合法有效凭证,甲在转让时应如何缴纳土地增值税?
解答:1、甲能提供该商铺的购房发票等原值凭证,因此应按据实清算方式征收土地增值税:
第一步,计算应缴纳营业税及相关税费
①应缴纳营业税=(120-80)×5%=2万元
②应缴纳城建税=2×7%=0.14万元
③应缴纳教育费附加=2×3%=0.06万元
④应缴纳印花税=120×0.05%=0.06万元
⑤应缴纳堤围费=(120-80)×0.1%=0.04万元
第二步,计算应缴纳土地增值税
①扣除项目金额=评估价格+转让环节缴纳的税金=108+(2+0.14+0.06+0.06+0.04+2.4)=112.7万元
②增值额=120-112.7=7.3万元
③增值率=7.3/112.7=6.48%<50%,适用30%税率
④应缴纳土地增值税=7.3×30%=2.19万元。
2、甲不能提供该商铺购买原值的合法有效凭证,因此应按核定清算方式征收土地增值税:
应缴纳土地增值税=120×2%=2.4万元。
例二、甲于2005年4月在东区购得一工业用地,购入价地价款为1000万元,缴纳契税30万元。2009年10月,甲将该土地转让给乙,转让价为1100万元。1、假设甲能提供该土地购入发票等原值凭证,甲在转让时应如何缴纳土地增值税?2、假设甲不提供该土地购入原值的合法有效凭证,甲在转让时应如何缴纳土地增值税?
解答:1、甲能提供该土地购入发票等原值凭证,因此应按据实清算方式征收土地增值税:
第一步,计算应缴纳营业税及相关税费
①应缴纳营业税=(1100-1000)×5%=5万元
②应缴纳城建税=5×7%=0.35万元
③应缴纳教育费附加=5×3%=0.15万元
④应缴纳印花税=1100×0.05%=0.55万元
⑤应缴纳堤围费=(1100-1000)×0.1%=0.1万元;
第二步,计算应缴纳土地增值税
①扣除项目金额=1000+(30+5+0.35+0.15+0.55+0.1)=1036.15万元
②增值额=1100-1036.15=63.85万元
③增值率=63.85/1036.15=6.16%<50%,适用30%税率
④应缴纳土地增值税=63.85×30%=19.155万元。
2、甲不能提供该土地购入原值的合法有效凭证,因此应按核定清算方式征收土地增值税:
应缴纳土地增值税=1100×3%=33万元。
-
实用的西游记作文(集锦4篇)
在日常生活或是工作学习中,大家都不可避免地会接触到作文吧,借助作文可以宣泄心中的情感,调节自己的心情。那么你知道一篇好的作文该怎么写吗?以下是小编为大家整理的西游记作文4篇,希望对大家有所帮助。西游记作文篇1“妖怪,你往那里逃!吃俺老孙一棒!”同学们,你们...
-
西游记作文[经典8篇]
在平凡的学习、工作、生活中,大家都尝试过写作文吧,作文是从内部言语向外部言语的过渡,即从经过压缩的简要的、自己能明白的语言,向开展的、具有规范语法结构的、能为他人所理解的外部语言形式的转化。写起作文来就毫无头绪?以下是小编帮大家整理的西游记作文8篇,仅...
-
西游记作文300字(5篇)
在现实生活或工作学习中,大家一定都接触过作文吧,借助作文人们可以实现文化交流的目的。一篇什么样的作文才能称之为优秀作文呢?以下是小编帮大家整理的西游记作文300字5篇,希望能够帮助到大家。西游记作文300字篇1西游记是我国四大古典名著之一。主要写唐三藏师徒...
-
【荐】读西游记作文300字5篇
在日复一日的学习、工作或生活中,大家都写过作文吧,借助作文可以提高我们的语言组织能力。那么问题来了,到底应如何写一篇优秀的作文呢?下面是小编收集整理的读西游记作文300字5篇,希望对大家有所帮助。读西游记作文300字篇1小时候,妈妈会给我讲《西游记》的故事,每次...