应付职工薪酬余额为借方,怎么处理
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照“工资,奖金,津贴,等等,其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
以前年度的补提:
借:以前年度损益调整
贷:应付职工薪酬
借:利润分配未分配利润
贷:以前年度损益调整
本年的补提分录与当月计提一样。
概念.
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
确认.
应付职工薪酬的确认:
1.货币性职工薪酬
企业应当在职工为其提供服务的会计期间,根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。具体分别以下情况处理:
生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
应由在建工程、研发支出负担的`职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
2.非货币性职工薪酬
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值, 计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。非货币性福利在税法上属于视同销售,应征收增值税,在会计上确认为主营业务收入,产品成本转到主营业务成本。借记“应付职工薪酬-非货币性福利”,贷“主营业务收入”,“应交税费-应交增值税(销项税额),结转产品成本时,借”主营业务成本,如有减值准备,借“存货跌价准备,贷”库存商品。
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬。
简介.
应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。
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