应付职工薪酬为负数
【问】新到一家公司发现:该公司05年时工资计提少计提了很大一笔,在2006年时一直未补提,因此现在应付工资出现了借方余额,请问现在可以补提05年的工资吗?分录:借记以前年度损益调整,贷记应付职工薪酬,因为我觉得报表中应付职工薪酬是负数,不太合理。请问如果不调可以吗?如果调,以上作法对吗?或是该怎么处理为好?
【回复】贵公司这种情况可以按照会计差错的有关规定进行处理。工资少计提了一大笔,属于重大会计差错,同时影响损益。按照会计准则有关规定,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的`期初数也一并调整。
具体的处理为:
1、 补提应付工资:
借:以前年度损益调整
贷:应付职工薪酬——应付工资
2、 调整应交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:以前年度损益调整
3、 将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”
4、 按照公司留存收益计提比例,调整留存收益。
借:留存收益(盈余公积等)
贷:利润分配——未分配利润
以上调整数皆以07年年初数为基础。如果不调整,“应付职工薪酬”留有借方余额是不正常的。工资计提少计提了很大一笔,这部分费用只能在2005年的所得税前扣除,不可以结转到以后年度扣除。
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